Налоги для ИП в 2025 году: актуальные ставки и обязательные платежи
- Доступные налоговые режимы для ИП в 2025 году
- Общая система налогообложения (ОСНО)
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Патентная система налогообложения (ПСН)
- Налог на профессиональный доход (НПД)
- Дополнительные обязательные платежи для ИП
- Имущественные налоги для ИП
С января 2025 года вступила в силу налоговая реформа, внесшая существенные изменения в систему налогообложения индивидуальных предпринимателей. Размер налоговых обязательств ИП определяется выбранным режимом налогообложения, наличием наемных работников и имущества. Итоговая сумма платежей зависит от выручки, расходов и специфических особенностей бизнеса.
Вы можете автоматически рассчитывать налоги и взносы с помощью Онлайн-бухгалтерии Точки и получить ответы на вопросы по налогообложению от опытных бухгалтеров.
Доступные налоговые режимы для ИП в 2025 году
Индивидуальные предприниматели могут выбрать один из шести режимов налогообложения:
- ОСНО (общая система налогообложения)
- УСН (упрощенная система налогообложения)
- ПСН (патентная система налогообложения)
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
- АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения)
- НПД (налог на профессиональный доход, или режим самозанятости)
АУСН пока действует в экспериментальном режиме только в четырех регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Предприниматели на ОСНО обязаны уплачивать два основных налога: НДФЛ и НДС.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
В 2025 году применяется прогрессивная шкала налогообложения согласно п. 1 ст. 224 НК РФ:
- Доход до 2,4 млн ₽ — ставка 13%
- Доход от 2,4 млн до 5 млн ₽ — 312 000 ₽ + 15% на сумму превышения
- Доход от 5 млн до 20 млн ₽ — 702 000 ₽ + 18% на сумму превышения
- Доход от 20 млн до 50 млн ₽ — 3 402 000 ₽ + 20% на сумму превышения
- Доход свыше 50 млн ₽ — 9 402 000 ₽ + 22% на сумму превышения
ИП на ОСНО должны вносить авансовые платежи по НДФЛ ежеквартально: за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
НДС (налог на добавленную стоимость)
ИП на общей системе обязаны уплачивать НДС, если не получили освобождение от этого налога. Ставки НДС:
- 0% — для экспортируемых товаров
- 10% — для детских товаров, продовольственных товаров и других льготных категорий
- 20% — стандартная ставка для большинства товаров и услуг
Освобождение от НДС возможно, если выручка за три последовательных месяца без учета налога не превысила 2 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Данное освобождение не распространяется на подакцизные товары, импортные операции, случаи исполнения обязанностей налогового агента и выставление счетов-фактур с выделенным НДС.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
На УСН ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения:
УСН «Доходы»
- Основная ставка — 6% от общей выручки
- Региональные власти могут снижать ставку до 1%
УСН «Доходы минус расходы»
- Основная ставка — 15% от прибыли
- Региональные власти могут снижать ставку до 5%
С 2025 года ИП на УСН должны платить НДС, если годовой доход превышает 60 млн ₽. При доходе ниже этого порога действует автоматическое освобождение от НДС.
Предельный размер годового дохода для применения УСН в 2025 году составляет 450 млн ₽. При превышении этого лимита предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения. В 2025 году коэффициент-дефлятор для корректировки лимита установлен на уровне 1.
Патентная система налогообложения (ПСН)
На ПСН предприниматель уплачивает налог в виде стоимости патента, который дает право осуществлять определенный вид деятельности. Размер налога устанавливается региональными властями и зависит от направления бизнеса, площади торговой точки, количества сотрудников, территориального расположения.
Применять патентную систему могут ИП, отвечающие следующим условиям:
- Вид деятельности включен в перечень, утвержденный ФНС
- Численность работников не превышает 15 человек
- Годовой доход составляет не более 60 млн ₽
Патент оформляется на период от одного месяца до года. ИП не обязан подавать налоговую отчетность, но должен вести книгу учета доходов и предоставлять ее налоговым органам по запросу.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Режим НПД разработан преимущественно для физических лиц без статуса ИП, но и индивидуальные предприниматели могут его применять при соблюдении требований:
- Отсутствие наемных работников по трудовым договорам
- Годовой доход не превышает 2,4 млн рублей
- Деятельность не связана с перепродажей товаров, добычей полезных ископаемых, реализацией подакцизных товаров и другими направлениями, запрещенными для НПД согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ
Налоговые ставки на этом режиме:
- 4% — при получении дохода от физических лиц
- 6% — при получении дохода от юридических лиц и ИП
ИП на НПД освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и страховых взносов.
Дополнительные обязательные платежи для ИП
Страховые взносы «за себя»
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя независимо от выбранного режима налогообложения (кроме ИП на АУСН и НПД).
В 2025 году фиксированная сумма страховых взносов составляет 53 658 ₽. Предприниматели с годовым доходом свыше 300 000 ₽ дополнительно уплачивают 1% от суммы, превышающей данный порог.
Максимальный размер страховых взносов в 2025 году ограничен суммой 354 546 ₽, где 53 658 ₽ — фиксированный платеж, а 300 888 ₽ — предельная сумма дополнительного взноса.
Страховые взносы за сотрудников
Предприниматели, имеющие наемных работников или исполнителей по гражданско-правовым договорам, обязаны уплачивать страховые взносы и удерживать НДФЛ с их доходов.
НДФЛ с доходов сотрудников
С 2025 года применяется прогрессивная шкала НДФЛ:
- 13% — с доходов до 2,4 млн ₽ в год
- 15% — с доходов от 2,4 до 5 млн ₽
- 18% — с доходов от 5 до 20 млн ₽
- 20% — с доходов от 20 до 50 млн ₽
- 22% — с доходов свыше 50 млн ₽
Повышенные ставки применяются только к сумме превышения. Например, если работник заработал 5 млн ₽, то 2,4 млн ₽ облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 2,6 млн ₽ — по ставке 15%.
В регионах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях ставка 15% применяется только к доходам, превышающим 5 млн ₽.
Страховые взносы на обязательное страхование
Базовая ставка составляет 30% от выплат сотруднику до достижения предельной базы в 2,759 млн ₽, после чего ставка снижается до 15,1%.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства действует льготный тариф 15%, который применяется к той части выплат, которая превышает полтора минимальных размера оплаты труда. К выплатам, не превышающим полтора МРОТ, применяется стандартная ставка 30%.
Дополнительно ИП уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм). Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска согласно ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 года № 179-ФЗ.
При сотрудничестве с другими ИП или самозанятыми обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов отсутствует.
Имущественные налоги для ИП
Индивидуальные предприниматели уплачивают имущественные налоги за объекты, находящиеся в их собственности, независимо от того, были ли они приобретены до или после регистрации предпринимательского статуса. За арендованное имущество налоги не уплачиваются.
Налог на имущество физических лиц
Ставка зависит от типа недвижимости:
- Жилая недвижимость и имущество для личного пользования облагаются по ставке от 0 до 2%. Конкретная ставка определяется региональными властями и зависит от кадастровой стоимости объекта (ст. 406 НК РФ).
- Нежилая недвижимость, включенная в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, подлежит налогообложению независимо от использования в предпринимательской деятельности. Актуальный перечень таких объектов можно найти на сайте регионального правительства или министерства имущественных отношений.
- Имущество, не включенное в региональный перечень, не облагается налогом, даже если фактически используется в бизнесе.
Уплачивается за земельные участки в собственности ИП. Ставка определяется в зависимости от категории земли и устанавливается местными органами власти, но не может превышать 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% для других категорий земель (ст. 394 НК РФ).
Транспортный налог
Уплачивается за транспортные средства, зарегистрированные на ИП: автомобили, мотоциклы и другую технику. Ставка зависит от мощности двигателя и устанавливается на региональном уровне (ст. 361 НК РФ).
Расчет имущественных налогов производится налоговыми органами самостоятельно. Уведомления направляются предпринимателям по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.
